企业所得税一季度预缴补充通知： sBb北京财税网 一、跨省市总机构及分支机构缴纳08年一季度预缴总分机构企业所得税税款时间暂定为：4月11日至4月18日，请各总分机构申报预缴同时一并报送相关材料。 sBb北京财税网 二、根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[2008]28号）文件精神，现将总分机构统一计算的计算方法明确如下: sBb北京财税网 统一计算企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。其中：总机构和分支机构处于不用税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳所得额，然后按规定比例因素，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按所在地的适用税率计算应纳税额。具体参见国税发[2008]28号文件第16条、19条和23条。 sBb北京财税网 例：某总机构无生产经营职能，适用税率25%，下属分支机构A适用税率15%，分支机构B适用税率25%，假设A、B的三因素完全相同。08年一季度，总机构统一计算的应纳税所得额为8００万元。 sBb北京财税网 按A、B三要素的权重及分享比例进行分摊后： sBb北京财税网 总机构分摊应纳税所得额=800 x 50%=400万元 sBb北京财税网 A分摊应纳税所得额=400 x 50%=200万元 sBb北京财税网 B分摊应纳税所得额=400 x 50%=200万元 则总机构预缴的应纳税额为400x25%＝100万元 sBb北京财税网 A预缴的应纳税额为200x15%＝30万元 sBb北京财税网 B预缴的应纳税额为200x25％＝50万元。sBb北京财税网
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