关于民政福利企业的税收规定及优惠政策f8t北京财税网 一、福利企业f8t北京财税网 （一）福利企业从1994年起，应按规定依法缴纳增值税、消费税、营业税。f8t北京财税网 原福利企业和学校办企业享受的流转税优惠政策仍然保留，由税务机关采取先征税后返还的办法。即:福利企业和学校办企业，在规定的纳税期内如实申报，填开税票解缴入库。同时，由税务机关填开收入退还书，将已征税款返还给纳税企业。f8t北京财税网 摘自（财税[1994]3号）f8t北京财税网 （二）本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：f8t北京财税网 1、1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。f8t北京财税网 1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。f8t北京财税网 2、安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上（含35%）。f8t北京财税网 “四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。f8t北京财税网 3、有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。f8t北京财税网 4、经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。f8t北京财税网 （三）具体的优惠政策：f8t北京财税网 1、安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上（含50%）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是:民政福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。f8t北京财税网 2、安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是:企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。f8t北京财税网 3、安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上（含35%）的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税。f8t北京财税网 （四）下列项目不得享受对民政福利企业的税收优惠政策:f8t北京财税网 1、民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品，一律按规定征收消费税。f8t北京财税网 2、民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，不能享受先征后返还增值税的优惠政策。f8t北京财税网 3、民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。f8t北京财税网 4、民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。f8t北京财税网 5、从事商品批发、商品零售的民政福利企业，不得减免增值税。f8t北京财税网 （五）属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6%的征收率返还已征税款。f8t北京财税网 （六）本通知从1994年1月1日起执行，期限暂定2年。f8t北京财税网 摘自（国税发[1994]155号）f8t北京财税网 （七）财政部、国家税务总局《关于福利企业、校办企业征税问题的通知》（[1994]财税字3号）和《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（[1994)国税发155号）中规定的对福利企业的税收优惠政策自2000年1月1日起继续执行。f8t北京财税网 摘自（财税[2000]35号）f8t北京财税网 二、残疾人用品f8t北京财税网 （一）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。f8t北京财税网 摘自《暂行条例》f8t北京财税网 （二）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢货物矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。f8t北京财税网 摘自（财税[1994]60号）f8t北京财税网 （三）残疾人个人提供加工和修理修配劳务免征增值税。f8t北京财税网 摘自（财税[1994]4号）f8t北京财税网 安置四残人员标准的福利企业的减免f8t北京财税网 1.对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置四残人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。f8t北京财税网 2.享受税收政策的“四残”人员的范围，包括盲、聋、哑和肢体残疾人员。f8t北京财税网 3.享受税收减免政策的福利生产企业必须符合下列条件：f8t北京财税网 (1)具备国家规定的开办企业的条件；f8t北京财税网 (2)安置“四残”人员达到规定的比例；f8t北京财税网 (3)生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；f8t北京财税网 (4)每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；f8t北京财税网 (5)有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；f8t北京财税网 (6)有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”(企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册)。f8t北京财税网 (摘自财税字[94]001号、京税二[1994]268号)f8t北京财税网
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