京地税企〔2006〕533号 各区、县地方税务局、各分局：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和《国家税务总局关于印发<事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法>的通知》（国税发〔1999〕65号）等税收规定，现就我市地方事业单位、社会团体、民办非企业单位执行《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）文件的有关事项明确如下：
一、有关概念
《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》（京财税〔1998〕882号）文件中规定的“非应税收入”，即对应总局《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》中的“免税收入”。
二、有关扣除项目
（一）事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，按照规定的工资标准在税前扣除，超过规定工资标准发放的工资不得在税前扣除；经国家有关主管部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，可在工效挂钩办法核定的工资标准内，按实际发放数在税前扣除；按工效挂钩办法核定的工资标准提取的工资额，低于当年实际发放工资额的部分，在以后年度发放时可在税前扣除。凡不执行以上两种办法的事业单位，按税法统一规定的计税工资标准扣除。社会团体、民办非企业单位的工资扣除比照事业单位执行。事业单位、社会团体、民办非企业单位的工资制度和工资标准应报主管税务机关备案。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照税收法规规定的标准在税前扣除。
（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位根据国家和市政府的规定所缴纳的养老保险基金、待业保险基金、失业保险基金支出，可按税法规定扣除。
（四）事业单位、社会团体、民办非企业单位的用于公益、救济性的捐赠，可以按税收法规规定的标准在税前扣除。
（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位为取得应税收入所发生的业务招待费、业务宣传费，以全部收入扣除免税收入后的金额，按税收法规规定的标准扣除。
（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位的借款利息支出，按税收法规规定的标准扣除。
（七）事业单位、社会团体、民办非企业单位在生产经营过程中所发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，可以按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令〔2005〕13号）的规定处理，须经主管税务机关审批而未获批准的财产损失，一律不得税前扣除。
（八）事业单位、社会团体、民办非企业单位资产的税务处理：
1.事业单位、社会团体、民办非企业单位的各项资产应按照税法规定的标准进行资产的计价、计提折旧、摊销。按照财务会计规定提取的修购基金，在计征所得税时不得在税前扣除。
2.事业单位、社会团体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：
（1）房屋、建筑物为20年；
（2）专用设备、交通工具和陈列品为10年；
（3）一般设备、图书和其他固定资产为5年。
3.事业单位、社会团体、民办非企业单位融资租赁的固定资产，可以提取折旧；经营性租赁的固定资产，不得提取折旧，但其租赁费可按使用期限摊入当期成本或有关支出科目，在税前扣除。
4.事业单位、社会团体、民办非企业单位使用的与取得应税收入有关的无形资产，其价值应当按照税法规定，采取直线法摊销。
（九）事业单位、社会团体、民办非企业单位对外投资取得的投资收益（损失），应按税法法规规定予以补税或扣除。
三、事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费。
事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出。
（三）无形资产的受让、开发支出。
（四）违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
（六）超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
（七）各种赞助支出。
（八）对附属单位补助支出。
（九）与取得应税收入无关的其他各项支出。
四、纳税人在计算应纳税所得额前，确定其不准扣除的成本、费用及损失等支出总额时，除了对全部支出项目能够分清核算的采取按税收规定据实扣除，或不能分清核算的采取按分摊比例计算扣除金额两种方法外，如果仅部分支出项目能够分清核算的，可采取据实核算与按分摊比例相结合的计算方法，即，不准扣除的支出总额=税收规定不允许扣除的支出项目金额+（支出总额-税收规定不允许扣除的支出项目金额）×（1-应纳税收入总额占全部收入总额比例）。
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