内资企业所得税问题解答

 2、我公司2006年取得一家子公司（已注销）分回的税后利润228万元，作“投资收益”处理，母子公司没有税率差。同时，在2005年经税务机关批准，确认过投资损失66万元，但由于2005年当年没有投资收益，所以在2005年汇算中，此笔损失没有进行税前扣除。则，请问：在2006年汇算中，此笔损失是否可以补扣？如果补扣66万元投资损失，则免税的投资收益是228万元，还是228－66＝162万元？谢谢。at6北京财税网
  答：按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）第二条第三款规定，企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。at6北京财税网

 3、我公司是生产型批发企业，请问我们企业的坏账计提比例是多少？计提的坏账如何处理？超过两年的应收帐款是否可以全额计提坏账？at6北京财税网
  答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第四十六条的规定，企业可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号），企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。at6北京财税网

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5、我想问一下福利费从近年开始是不是不用计提了？at6北京财税网
    答：按照《企业所得税暂行条例》第六条第（三）款的规定，纳税人的职工福利费按照计税工资总额的百分之十四计算扣除。如果纳税人在会计处理上未计提职工福利费，在计算企业所得税时也可以税前扣除。at6北京财税网

 6、2006年经由市工促局核准，由市财政局通过财政拨款拨入的中小企业发展专项资金计入资本公积后，是否需交纳企业所得税at6北京财税网
    答：按照《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）第一条的规定，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该收入年度的应纳税所得额。财政部、国家发改委《中小企业发展专项资金管理暂行办法》第十八条的规定，企业收到的无偿资助项目专项资金，计入资本公积，也就是不计入企业的损益，因此由市财政局通过财政拨款拨入的中小企业发展专项资金计入资本公积后，不需交纳企业所得税。at6北京财税网

 7、我公司向中国红十字会捐款货币资金170000元，对方提供了中央单位公益事业接受捐赠统一收据，请问这张收据我是放在支出的凭证里面作为附件吗，另外我们用向海淀国税作备案吗？at6北京财税网
  答：关于会计凭证的规范问题，您应该按照会计处理的有关规定执行，但税前扣除时应凭此收据扣除。目前政策中没有规定纳税人的捐赠向所在地主管税务机关备案。at6北京财税网

 8、我们的企业总部在广东南海，北京是个研发中心，但是当时没搞清楚北京成立核算企业造成我们北京严重亏损不交企业所得税但是广东交很多。我希望知道是不是工商变更为非独立核算的纳税人就可以北京和南海的合并纳所得税？谢谢老师。手续和条件是什么？at6北京财税网
  答:工商变更不能改变企业所得税的纳税方式。如果北京的研发中心符合独立经济核算的条件，仍需在当地纳税。《中华人民共和国企业所得税暂行条件实施细则》第四条规定独立经济核算是指纳税人同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务报表;独立计算盈亏。at6北京财税网

 9、请问有双软认证的软件公司对于所得税有什么具体的优惠政策呢at6北京财税网
  答复:依照《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定：at6北京财税网
(１).对我国境内新办软件企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。at6北京财税网
(２).对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。