转回存货跌价准备如何账务处理

    问题

    我公司本月转回以前计提的存货跌价准备，会计分录做与原来计提时相反的分录。目前的市场价格比计提时的成本价格高，我公司是否将存货跌价准备的余额全部转回，还有当时计提的存货跌价的递延所得税资产也要做红冲？

    解答

    《企业会计准则第18号——所得税》应用指南规定：

    二、递延所得税资产和递延所得税负债

    资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），本准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。

    比如存货初始成本100元，2010年末可变现净值70元，2011年11月1日可变现净值110元。企业适用企业所得税率25%.则

    1、2010年末计提准备时：

    借：资产减值损失 20

        贷：存货跌价准备 20

    期末确认可抵扣暂时性差异对所得税影响：

    借：递延所得税资产 5

        贷：所得税费用 5

    2、2011年11月1日，只能在原计提范围内转回：

    借：存货跌价准备 20

        贷：资产减值损失 20

    3、2011年末，转回原确认的递延所得税资产：

    借：所得税费用 5

        贷：递延所得税资产 5